代理记账遇到固定资产 “没有发票” 咋办？

业务案例

昆明某公司建设了一栋办公楼，由昆明某建筑公司承建，合同金额2800万元，工程结算金额2850万元，因工程进度、质量等方面的原因，嘉兴公司迟迟未支付工程结算款，城东建筑公司也未对嘉兴公司开具发票。

然而，该办公楼嘉兴公司已于2017年1月1日投入使用，对于未取得发票的固定资产入账，税务上有何风险？

政策规定

根据国税函〔2010〕79号第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

正确的税务处理

嘉兴公司应当在办公楼投入使用后，将在建工程转为固定资产的账务处理，同时按规定计提固定资产的折旧，但应在2017年12月31日前取得结算发票，同时根据发票金额对固定资产原值进行调整。如果仍未取得发票，那么，在2017年的企业所得税汇算清缴时，所计提折旧不得在企业所得税前扣除，对利润进行调增，补缴所得税。